2 de outubro de 2019 CarolineAUPOIX 0 Comentários

  • IMPOSTO CORPORATIVO

Artigo 11 do FDP : Continuação da trajectória de redução do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRC)

O movimento de descida da taxa A SI normal, que está em vigor desde a Lei das Finanças de 2018, continua.

A lei de finanças para plano 2020, bem como :

  • para empresas cujo volume de negócios é inferior a 250 milhões de euros, a taxa normal do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas será reduzida para 28% para para os anos fiscais com início em ou após 1 de Janeiro de 2020, a 26,5% para os anos fiscais aberto a partir de 1 de Janeiro de 2021 e 25% a partir de 1 de Janeiro de 2021. 2022 ;
  • para grandes empresas cujo volume de negócios é igual ou superior a 250 milhões de euros, a tendência descendente projectada é a seguinte o seguinte:
    • para os exercícios fiscais de 1 a 31 de janeiro Dezembro de 2020, está a 28% até 500.000 euros de lucro. Além disso, o será aplicada uma taxa padrão de 31%;
    • para os exercícios fiscais de 1 a 31 de janeiro Dezembro 2021, uma taxa de 27,5% (não 26,5%) para todos os seus lucro tributável.
    • para os anos fiscais com início em ou após 1 de janeiro Em 1 de Janeiro de 2022, a taxa normal do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas seria reduzida para 25% para todos empresas.

A taxa reduzida de 15%, reservada empresas com um volume de negócios inferior a 7.630.000 euros e do qual pelo menos 75% do capital está totalmente realizado, directa ou indirectamente, por pessoas singulares, continuaria a ser aplicável sobre a parte dos lucros que não exceda 38.120 euros.

Artigo 49º: Ajuste do Crédito Fiscal para Investigação (CIR)

O Governo pretende baixar a taxa utilizada para calcular os custos operacionais de entrada na base de dados do IRC.

Atualmente, estes são estimado a uma taxa fixa de 50% dos custos de pessoal de investigação, para os quais Além disso, 75% das despesas de depreciação e amortização são adicionadas.

Embora reconhecendo os efeitos O apoio do CIR para a atratividade da região e a inovação empresarial, o FDP planeja reduzir a taxa de inclusão de custos com pessoal por 50 a 43% (com base nas recomendações de um relatório do Tribunal de Contas) com data de Julho de 2013).

A quota de operação baseada na depreciação permaneceria inalterada.

Artigo 50: Ajuste da redução do imposto a favor de patrocínio a grandes empresas

De acordo com um relatório da contas a partir de Novembro de 2018, o montante da redução de imposto a favor da de patrocínio tinha sido multiplicado por 10 em 13 anos, atingindo 902 milhões de euros em 2017, principalmente para o benefício de empresas muito grandes.

O Governo planeja a redução da taxa do imposto para pagamentos de 60% para 40%; e mais de 2 milhões de euros.

No entanto, alguns pagamentos permaneceria, independentemente do montante, elegível para uma redução de imposto à taxa de 60%: pagamentos s a organizações sem fins lucrativos que realizam o fornecimento gratuito de refeições a pessoas em dificuldade, que contribuem para habitação ou prestação de cuidados gratuitos a pessoas com deficiência. pessoas em apuros.

  • LUTA CONTRA A OPTIMIZAÇÃO FISCAL AGRESSIVA

Artigo 13: Reforçar a luta contra os chamados regimes fiscais "híbridos

PLF 2020 transpõe o disposições da Directiva 2016/1164, de 12 de Julho de 2016, conhecida como "ATAD 2", que fazem parte do trabalho da OCDE sobre o controlo da erosão (BEPS) e visam pôr fim a certas práticas de optimização fiscal. das empresas multinacionais, limitando a tributação dos seus lucros através de os chamados dispositivos "híbridos", ou seja, dispositivos baseados nas diferenças existente entre os Estados na classificação jurídica dos instrumentos instituições financeiras, entidades ou nas regras de atribuição de pagamentos.

Esses dispositivos híbridos pode resultar em (i) uma dedução num Estado sem impostos; ou (ii) por uma dedução em cada um dos dois Estados, ou (iii) por uma dedução no outro Estado. Estados, (iii) por falta de tributação em ambos os Estados.

A fim de combater a agressiva optimização fiscal que pode resultar destas situações, a medida proposto pelo artigo 13º do PLF 2020 permitiria ao Estado, com base no natureza do dispositivo híbrido, quer para recusar a dedução da taxa, quer para incluir o pagamento no lucro tributável.

Artigo 12º: Cumprimento da lei europeia da impostos retidos na fonte e deduções aplicáveis a empresas não residentes

O objectivo deste artigo é para tirar as consequências do acórdão de 22 de Novembro de 2018 (Processo C-575/17 Sofina SA, Rebelco SA e Sidro SA) pela qual o Tribunal de Justiça da União Europeia (TJUE) decidiu que, no que respeita à retenção na fonte sobre os dividendos, o diferença de tratamento entre as empresas não residentes deficitárias e empresas residentes em défice foi uma restrição ao a livre circulação de capitais não justificada por uma diferença de circunstâncias objetivo.

Este artigo prevê o a possibilidade de empresas estrangeiras em situação de prejuízo obterem a devolução temporária das somas retidas ou deduzidas na fonte. O o retorno destas empresas a uma situação lucrativa as tornaria definitivamente as deduções e retenções em questão.

Também planeja estender a regime de isenção de imposto retido na fonte para dividendos para empresas em liquidação judicial, conforme previsto no artigo 119º quinquies do CGI, para todos os outros rendimentos e lucros sujeitos a retenção ou imposição na fonte agora coberta pelo mecanismo de restituição temporária.

O rascunho do artigo desenha também as consequências da decisão de 10 de julho de 2019 (Empresa Cofinimmo, No. 412581) pelo qual o Conselho de Estado julgou o mecanismo de reembolso do imposto retido na fonte previsto no artigo 115º quinquies do CGI (Código Fiscal Francês) contrário à liberdade de estabelecimento, onde uma empresa com sede social num Estado-Membro da União Europeia ou parte no Acordo Espacial A Comissão Económica Europeia não está autorizada a provar que os benefícios do que fez em França, não foram alienados fora de França.

Finalmente, especifica a taxa aplicável no que diz respeito à retenção ou dedução na fonte para um determinado número de dispositivos após a adopção da Lei n.º 2019-759 de 24 Julho de 2019 criando um imposto sobre serviços digitais, e mudança na trajetória dos cortes de impostos corporativos.

  • IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

Artigo 8º: Redução da taxa de IVA em certas habitações rendas sociais no âmbito do pacto de investimento em habitação social

Redução da taxa do IVA, de 10% para 5,5 % :

  •  sobre o entregas e auto-entrega de habitação social de aluguer financiada por um empréstimo de integração de arrendamento assistido ("PLAI housing"), ou seja habitação social correspondente aos limiares de rendimento mais baixos ;
  • nos bairros prioritários da política (QPV) que é objecto de um contrato de renovação, sobre entregas e auto-entrega de outras habitações sociais de aluguer elegíveis para um subsídio estatal (as chamadas habitações "PLUS"), bem como em autoentrega de trabalhos de melhoria e transformação, trabalho de desenvolvimento ou manutenção, em particular trabalho de residência e requalificação, relativas a tais habitações ou habitações PLAI;
  • sobre operações que visam a redistribuição da oferta de habitação fora destas áreas e das operações projetos de aquisição-aperfeiçoamento para criação de moradias PLUS e PLAI.

A redução da taxa seria aplicável também a construções já comprometidas e financiadas, desde que sejam concluído em 1 de dezembro de 2019.

Finalmente, o artigo atualiza o âmbito de aplicação da taxa reduzida de IVA aplicável a outros segmentos da economia política de habitação social, em particular para as instalações de alojamento temporário ou de emergência (centros alojamento e reinserção social, camas de saúde, camas de acolhimento, etc. cuidados médicos, apartamentos de coordenação terapêutica, centros de alojamento, etc. emergência).

Artigo 9º: Clarificação do regime do IVA para os organismos de investimento colectivo em valores mobiliários (OICVM)

Esta é uma revisão do âmbito de aplicação da isenção de IVA para fornecimentos de gestão dos fundos a que se refere a alínea g) do n.º 1 do Artigo 135.º da Directiva 2006/112/CE do Conselho, de 28 de Novembro de 2006. sobre o sistema comum do IVA.

De facto, o f do 1° do artigo 261 C do CGI reserva actualmente a isenção para certas categorias de fundos fundos mutualistas listados de forma restrita por referência às disposições do código monetário e financeiro, bem como aos fundos de titularização de dívidas.

O novo esquema teria como objectivo o alinhamento da legislação nacional com os princípios determinados por lei especificando as características a serem cumpridas pelo fundos para que os serviços de gestão destes fundos fiquem isentos do IVA.

Assim, seria incluído no âmbito de isenção todos os tipos de fundos, sem distinção quanto à forma sob os quais são constituídos, desde que, cumulativamente, cumpram os seguintes requisitos sob quatro condições estabelecidas pelo TJE na sua jurisprudência:

  • ser um investimento coletivo,
  • operar de acordo com o princípio de riscos,
  • estar sujeito ao controlo do Estado, e
  • ter um retorno sobre o investimento sujeito a o desempenho dos investimentos, tendo os titulares que suportar o risco relacionado com o fundo.

A lista de estes órgãos seriam especificados por Ordem no Conselho.

Artigo 53º: Transposição da Directiva (UE)2017/2455 da 5 de Dezembro de 2017 sobre o regime do IVA para o comércio electrónico

As disposições da Directiva (UE) 2017/2455 de 5 de Dezembro de 2017 sobre comércio electrónico será aplicável a partir de 1 de Janeiro de 2021.

A presente directiva prevê o estabelecimento de um único limiar de rotação de 10.000 euros ao nível de todos os Estados-Membros da União Europeia para a venda à distância comércio intracomunitário de mercadorias. Acima deste limiar, a tributação terá lugar no país do consumidor final.

Este limiar será, portanto, comum com a limiar aplicável desde 1 de Janeiro de 2019 à prestação de serviços de telecomunicações, radiodifusão e serviços de rádio e televisão fornecidos por via electrónica a pessoas não tributáveis por prestadores não estabelecidos no Estado-Membro de consumo destes serviços.

A fim de permitir que os sujeitos passivos para declarar e pagar o IVA sobre estas transacções, o sistema de balcão único de O IVA será alargado à venda à distância intracomunitária de bens e todas as prestações de serviços em relação às quais o IVA é devido num determinado Estado-Membro outro Estado-Membro que não aquele em que o prestador está estabelecido (OSS).

Além disso, no que diz respeito a vendas de bens importados de países terceiros ou territórios terceiros para Na União Europeia, a Directiva prevê a criação de uma nova operação tributável para envios de baixo valor (menos de 150 euros) a partir de países ou territórios fora da União Europeia (venda à distância de mercadorias importações) e o estabelecimento de uma janela única para a comunicação desta transacção e estar isento do IVA que de outra forma seria devido na importação de tais mercadorias.

A directiva prevê que interfaces electrónicas (por exemplo vendas online, plataformas) estarão sujeitos a IVA quando facilitar a venda à distância de bens importados abaixo de 150 euros ou facilitam as entregas domésticas ou as vendas à distância transacções intracomunitárias de bens efectuadas através deles por um vendedor não estabelecido na União Europeia. Eles também estarão sujeitos ao manter um registo a ser mantido durante 10 anos para permitir aos Estados manter um registo do membros onde estas entregas são tributáveis para verificar se o IVA não é cobrado na entrega dos bens ou prestação dos serviços. foi devidamente absolvido.

A fim de tornar totalmente as disposições relativas à responsabilidade dos Estados-Membros em matéria de IVA. interfaces electrónicas para vendas online e para melhorar a cobrança do IVA Está também previsto responsabilizar as seguintes pessoas pelo pagamento do IVA na importação importar a interface que facilita as vendas de mercadorias importadas em de países terceiros para consumidores localizados em França, a lugar da pessoa designada como o verdadeiro destinatário do imóvel no declaração de importação.

Artigo 54: Melhor rastreabilidade das parcelas em trânsito armazéns logísticos

A luta contra O IVA no comércio electrónico exige, portanto, uma melhor rastreabilidade dos fluxos físico. Por este motivo, o PLF 2020 prevê o estabelecimento de um direito de comunicação exercido directamente com os armazéns e a plataformas logísticas, permitindo rastrear os fluxos de mercadorias importadas e para identificar claramente a pessoa responsável pelo IVA.

Artigo 55: Criação de uma lista de operadores de plataformas não cooperantes

Na lógica do "nome e vergonha" introduzido por lei sobre a luta contra a fraude no 23 de Outubro de 2018, o PLF 2020 pretende permitir a publicação na Internet de a lista de operadores de plataforma considerados como não cooperantes porque eles não repetidamente não cumprirem as suas obrigações fiscais sobre o território francês, inclusive como declarantes terceiros.

Os objetivos são assegurar a plena cooperação fiscal dos operadores das plataformas, e para informar os cidadãos, com vista à transparência e à limpeza do concorrência no sector digital.

Artigo 60º: Simplificação da recuperação do IVA em importação de empresas

O objectivo deste artigo é para finalizar, a partir de 1 de Janeiro de 2022, a unificação do declaração e recuperação do imposto sobre o valor acrescentado (IVA) devido por empresas.

IVA devido na importação por as empresas seriam geridas como o IVA normal, ou seja declarado, pago e deduzido junto do departamento fiscal da Direcção Direcção Geral das Finanças Públicas (DGFiP) perante a qual a empresa é responsável, como o resto do IVA. Está de acordo com a lei de O Comitê observa que a Comissão de Finanças de 2019 fez uma provisão similar, em vigor a partir de 1 de janeiro de 2010. Janeiro de 2021, para o IVA devido à saída dos armazéns petrolíferos.

As regras relativas ao controlo ou a cobrança seria unificada (garantia do devedor, jurisdição dos tribunais, nível de sanções, etc. ). A partir de as adaptações em relação ao direito comum do IVA seriam, no entanto, mantidas a fim de ter em conta as especificidades das importações.

Está também previsto que o IVA devido à saída de disposições suspensivas está sujeito às mesmas medidas de simplificação.

Por outro lado, o IVA devido sobre importação por pessoas não tributáveis continuaria a ser percebida, uma vez que hoje pela administração aduaneira.

  • TRIBUTAÇÃO ECOLÓGICA

Artigo 17: Racionalização do sistema de tributação do gás natural

O artigo 17º prevê a plena integração deste produto no âmbito do imposto interno de consumo de gás natural (GNCIC), enquanto que agora é, de acordo com o uso a que se destina, quer deste imposto (uso combustível), quer de o imposto sobre o consumo doméstico de produtos energéticos (TICPE) (uso combustível).

Além disso, simplifica a aplicação da isenção do TICGN para o biogás onde o biogás é injetado na rede e, portanto, misturado com gás natural de fontes não renovável. Este último será doravante aplicado numa base forfetária por um descida da tarifa completa. Em caso de fornecimento directo de biogás pelo produtor ao cliente final, a isenção será aplicada nas mesmas condições que hoje.

Finalmente, a fim de evitar qualquer sobrecompensação dos custos de produção, economicamente ineficiente, e incompatível com a legislação europeia em matéria de auxílios estatais, prevê que o remuneração das instalações de cogeração que beneficiam de um contrato de compra ou um pagamento adicional pela eletricidade produzida leva em conta a existência, por outro lado, de uma isenção para o TICGN.

Artigo 18: Reformulação do Imposto sobre Veículos Automóveis

  • Aumento da escala de malos em 1 de Janeiro de 2020 CO2 previsto no artigo 1011 bis do Código Geral dos Impostos ;
  • Implementação, no primeiro semestre de 2020, do mudar para os novos métodos europeus de determinação de emissões de CO2, e
  • Redesenhado a partir de 1 de Janeiro de 2021, com rendimento constante, todos os impostos sobre veículos com vista a simplificação, para reforçar a sua coerência ambiental e a garantir o seu desempenho.

Artigo 19: Reembolso parcial do imposto nacional de consumo em produtos energéticos (TICPE)

Tendência de reembolso imposto sobre o consumo interno parcial de produtos energéticos (TICPE) sobre o gasóleo concedido a pessoas envolvidas na actividade de transporte rodoviário de mercadorias. Esta contribuição adicional deve tornar possível uma melhor participação do transporte rodoviário de mercadorias no financiamento das infra-estruturas que toma emprestadas; traria 70 milhões de euros em 2020 e depois 140 milhões de euros M depois, que será adicionado ao volume global de TICPE atribuído à AFITF (1 140 M€).

Artigo 20: Aumento da taxa sobre os bilhetes de avião a partir de 1 de Janeiro de 2007. em benefício da Agence de financement des infrastructures de transport de France (Agência Francesa de Financiamento das Infra-estruturas de Transportes) (AFITF)

Esta secção altera as regras Atribuição da receita fiscal, com o seguinte como segunda atribuição a AFITF dentro do limite de 230 milhões de euros, sem pôr em causa a afectação dos seus Receitas de 210 milhões de euros para o Fundo de Solidariedade para o Desenvolvimento (SDF) gerido pela Agência Francesa para o Desenvolvimento.

Também planeja aumentar a taxas de imposto para assegurar o financiamento destas duas afectações.

No entanto, a fim de tem em conta a situação específica de certos territórios cuja abertura para o mundo exterior é baseado principalmente no transporte aéreo, o aumento da tarifa é neutralizado para passageiros de voos de embarque operados em ligações entre a França continental e a Córsega, de ou para a Córsega de departamentos ou comunidades ultramarinas e para passageiros viajar em rotas de serviço público financiadas pela solidaridade nacional.

  • IMPOSTOS LOCALIZAÇÕES

Artigos 47 e 48 do PLF 2020 são concebidos para promover o comércio local nas zonas rurais e nos centros do país. cidades de médio porte

O mecanismo proposto diz respeito aos municípios que assinaram um acordo de ORT e cujos rendimentos A mediana por unidade de consumo é inferior à mediana nacional.

Permitiria às comunidades deliberar no sentido de estabelecer, em benefício das empresas comerciais ou existentes no seu território em 1 de Janeiro de 2020 ou criados a partir de 1 de Janeiro de 2020. desde essa data, e até 2023, isenções parciais ou totais de imposto sobre imóveis comerciais (CFE), imposto predial sobre imóveis (TFPB), e/ou uma contribuição sobre o valor acrescentado das empresas (CVAE).

Um dispositivo semelhante está planeado que diz respeito a pequenas actividades comerciais (empresas sob a dimensão de 11 empregados e menos de 2 milhões de euros em vendas anuais) - incluindo a actividade dos artesãos inscritos no Registo Comercial e Comercial - nos territórios rurais mais frágeis (pequenos municípios com dez (por exemplo, menos comercial e não integrado em uma área urbana), este dispositivo permitirá apoiar a acção dos funcionários eleitos mobilizados para dar vida à vida rural. Diz respeito tanto às empresas novas como às já existentes e é aberto a franquias comerciais para permitir todos os tipos de para tirar proveito dos benefícios das novas tecnologias. isenções.

  • DIVERSOS

Artigo 56º: Generalização da facturação electrónica nas relações business-to-business (a partir de 2023 em princípio)

Artigo 57: Possibilidade para as autoridades fiscais e autoridades aduaneiras para recolher e utilizar dados disponíveis ao público sobre sites de redes sociais e operadores de plataformas

Artigo 51: Criação de um imposto de taxa fixa sobre contratos a termo certo habituais

Artigo 80: Recentrar o apoio aos criadores e aquisições sobre o seu público-alvo

O sistema de isenções de contribuições à segurança social e contribuições para os fundadores e compradores de empresas seria reorientado para o público-alvo original, ou seja, os criadores e aquisição de empresas que dão origem a novas actividades económicas.

Além disso, a ACRE se beneficia da ACRE seria estendida ao cônjuge colaborador para que a declaração da actividade do cônjuge não é um entrave à criação do negócio devido ao custo do contribuições para a segurança social a serem pagas. Assim, quando o cônjuge está a trabalhar sob a como cônjuge colaborador, ele ou ela pode se beneficiar do esquema ACRE. que se aplicará ao rendimento total do casal no mesmo período. condições para o cônjuge e para o chefe da empresa. Os direitos de funcionários conjuntos serão reforçados desta forma.

Artigo 15: Redução e melhor distribuição do imposto para custos das câmaras de comércio e indústria (TCCI)

Artigo 59: Obrigação de informar e informar electronicamente telepagamento do imposto especial sobre acordos e contribuições de seguros relacionado

Gastos fiscais ineficientes

A fim de simplificar a legislação e para conter o custo orçamental de acordos fiscais derrogatórios, PLF2020 propõe a eliminação de certas despesas fiscais que parecem ser que são actualmente ineficientes ou subutilizadas, em particular:

  • Excluindo os lucros de o uso de terras anteriormente não cultivadas, utilizadas para culturas para a determinação do lucro tributável das fazendas aprovadas para fins de determinação do lucro tributável relativo às fazendas nos departamentos franceses ultramarinos (DOM) ;
  • redução do rendimento ou do imposto em empresas equivalentes a 40% do montante gasto pelo empresas para comprar um tesouro nacional;
  • a isenção de IVA para a implementação do valor agrícola da terra no DOM ;
  • a isenção de resultados de de operações em uma área de desenvolvimento concertado;
  • a isenção de taxas de registo para escrituras de incorporação e dissolução das empresas de banho e duche e sociedades cooperativas artesanais, bem como escrituras de interesse para as empresas sociedades mútuas e de resgate para os trabalhadores e empregados das minas.

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